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Conservación Impuesto Servidumbre l
Una servidumbre de conservación divide esencialmente al "conjunto Blackstonian" de los derechos de
propiedad, extinguiendo definitivamente el derecho del propietario a utilizar su tierra de manera particular.
Por ejemplo, una servidumbre podría impedir la construcción de estructuras adicionales o la tala de
bosques. La servidumbre se concede a una entidad de conservación (una organización sin fines de lucro o
agencia de gobierno) que está obligado entonces a hacer cumplir sus prohibiciones sobre el desarrollo a
perpetuidad. Debido a las servidumbres de conservación restringen su uso futuro, la tierra de servidumbre
protegido tiene valor de mercado disminuido; parcelas a veces pierden cincuenta o incluso ochenta por
ciento de su valor. Los propietarios de tierras, sin embargo, pueden recuperar parte de los costos mediante
la deducción de la servidumbre como una donación de caridad en sus impuestos federales sobre la renta.
créditos fiscales del Estado a aprovechar este incentivo federal para maximizar la protección de la tierra y
de los recursos en el estado.
Doce estados- California, Colorado, Connecticut, Delaware, Georgia, Maryland, Mississippi, Nuevo
México, Nueva York, Carolina del Norte, Carolina del Sur y Virginia, han adoptado conservación créditos
fiscales servidumbre. Estos programas utilizan una impresionante variedad de enfoques para recompensar a
los propietarios de tierras . Por ejemplo, tanto en Georgia y Nueva York promulgó nuevos créditos fiscales
de servidumbre en 2006. El programa de Georgia ofrece una suma de crédito a tanto alzado de un
veinticinco por ciento del valor justo de mercado de la donación, hasta $ 250,000 para individuos y $
500,000 para las corporaciones. Nueva York , por otro lado, ofrece uncrédito anual de hasta $ 5000 para
compensar el impuesto a la propiedad pagados sobre la superficie servidumbre protegido. Lo que los
programas de acción, sin embargo, es el apoyo entusiasta de todo el espectro ideológico, desde Georgia
gobernador conservador Sonny Perdue a Nueva legislatura del estado liberal de York.
Varios estados están explorando posibles nuevos créditos fiscales que incentiven las servidumbres de
conservación. Como estos estados buscan implementar sus propios programas, deben resolver varias
cuestiones importantes sobre la estructura de un crédito fiscal servidumbre.
I. Targeted de Protección Ambiental
Las servidumbres ecológicas ofrecen una herramienta enormemente flexible que se puede utilizar para
conservar la madera de propiedad privada, mantener un paisaje rural, o armar un corredor de aves
migratorias. A pesar de su alcance potencialmente amplio, sin embargo, las iniciativas de créditos fiscales
no tienen por qué llegar a todo tipo de conservación en el estado. Mississippi tiene el programa más
restrictivo, disponible sólo para los propietarios de tierras que protegen designados "Scenic Streams" o
recursos "Programa de Patrimonio Natural". El crédito fiscal de Connecticut promueve un conjunto
relacionado de objetivos, incluyendo "recursos escénicos" y "corrientes naturales", pero, a diferencia de
Mississippi, Connecticut no requiere que el Estado designe específicamente los recursos que necesitan
protección. Sin embargo, Connecticut limita el crédito a las empresas (en oposición a los contribuyentes
individuales), ya que son más propensos a tener las grandes parcelas de tierra que son importantes para
este tipo de conservación.Finalmente, los programas en estados como Colorado y Carolina del Sur: Echad
la red más amplia, la concesión de créditos a cualquier donante servidumbre que califica para la deducción
de impuestos federales. Claramente, las legislaturas estatales pueden utilizar conservación créditos fiscales
servidumbre ya sea para apuntar a una necesidad regional específico o para promover ampliamente la
conservación.
II. Mantener el control del Estado
Las servidumbres ecológicas son no reglamentarias y totalmente voluntaria, cuando la servidumbre es
donado a una organización sin fines de lucro, no hay ningún actor gubernamental involucrada. Si bien este
enfoque es atractivo para los propietarios de tierras, especialmente en los estados del oeste orientadas
libertario pero rica en recursos naturales, algunos gobiernos estatales se sienten incómodos con esa
delegación expansiva.Los Estados han adoptado tres tipos de enfoques para mantener el control sobre estos
programas. En primer lugar, todos los Estados conservan la autoridad para auditar los donantes para
garantizar que las tierras protegidas cumple con los requisitos del programa.En segundo lugar, algunos
estados requieren que las agencias estatales para certificar que la servidumbre donaciones se ajustan a los
objetivos de conservación o los requisitos de evaluación en el estatuto estatal. Tercero y más restrictiva,
Maryland hace que el programadisponible sólo para los propietarios de tierras que donan servidumbres a
una entidad estatal. Mientras que los estados pueden encontrar técnicas de certificación o de control
atractiva, amplia participación del gobierno pueden disuadir a los posibles donantes. De hecho, los donantes
de servidumbre en el oeste son a menudo hostil hacia "la regulación ambiental" y quieren evitar percibida
intromisión del gobierno. Por lo tanto, los Estados deben estar atentos a las sensibilidades y prejuicios
políticos de los propietarios de tierras y los recursos a medida que diseñan estructuras de control.
III. Magnitud del Crédito
De importancia crítica para los propietarios-estatales y los presupuestos-es el valor de los créditos
otorgados a los contribuyentes. En el contexto de esta servidumbre de conservación abarca tres temas
conexos: la base para calcular el valor del crédito, los casquillos en el valor máximo y el número de años
que un crédito puede "roll over" para compensar la cuota tributaria.
La gran mayoría de los estados basar el importe de la deducción por la disminución del valor de mercado.
En estos estados, el valor más tierras del terrateniente "renuncia" mediante la creación de la servidumbre,
mayor será el crédito. En general, sin embargo, los premios estatales sólo una parte (veinticinco hasta
cincuenta y cinco por ciento) del valor perdido en créditos fiscales. Sólo dos estados toman diferentes
enfoques: premios Mississippi un crédito sólo para los costes de negociar una servidumbre, y Nueva York
permite a los donantes de servidumbre a deducir sus impuestos locales a la propiedad de su recibo de la
contribución estatal.
Como los créditos fiscales de conservación pueden ser increíblemente valiosa, muchos estados Tape el
crédito máximo que un donante puede reclamar. Caps van desde $ 80,000 en Maryland a $ 375.000 en
Colorado. Algunos estados, incluyendo Carolina del Sur, no ponen ningún límite sobre el total del crédito
reclamado por un contribuyente, pero la mayoría de los programas estatales han adoptado máximos legales.
Por último, la mayoría de los estados ofrecen un período hacia adelante equipaje, permitir a los donantes
de servidumbre en cualquier lugar de cinco a veinte años para aprovechar el crédito. Por ejemplo, un
contribuyente con 50.000 dólares en créditos pero pagando sólo $ 10.000 en impuestos estatales podría
evitar la responsabilidad tributaria estatal para cinco año.
IV. Transferencia
Para muchos propietarios de tierras, disposiciones adelante incluso generoso carry no permiten que se den
cuenta plenamente el valor total de su crédito fiscal. Los agricultores y ganaderos, por ejemplo, pueden
donar servidumbres vale millones y acumular cientos de miles de dólares en créditos fiscales. Pero debido a
sus ingresos relativamente bajos por lo general no incurren en grandes deudas fiscales. Para beneficiar a
estos terratenientes, tres estados hacen sus créditos transferibles. Donantes Servidumbre luego pueden
vender créditos a un contribuyente no relacionado a reclamar en su declaración de impuestos.Muchos
conservacionistas consideran créditos transferibles como su herramienta más eficaz para la protección de la
tierra, ya que ofrecen créditos transferibles donantes un beneficio inmediato en efectivo a cambio de una
servidumbre. De hecho, el Centro de Recursos para la Conservación, una organización sin fines de lucro
que coordina la reventa de créditos transferibles, publicó recientemente un estudio que ilustra cómo los
créditos transferibles pueden acelerar dramáticamente conservación de la tierra.
Sin embargo, la transferibilidad plantea dos problemas únicos. En primer lugar, los créditos fiscales de
servidumbre son revendidos en mercados privados por alrededor de setenta y cinco por ciento de su valor
nominal, por lo que el Estado renuncia más ingresos fiscales que el propietario recibe en efectivo. Esto
invita a preguntas sobre el uso eficiente de los limitados Además resources.In estado, existe una creciente
preocupación de que mediante la creación de un gran activo líquido, los programas de crédito transferible
invitan fraude fiscal. Los terratenientes pueden asociarse con organizaciones no lucrativas sin escrúpulos,
donar servidumbres que no ofrecen una conservación adecuada, o utilizar valoraciones infladas a reclamar
créditos injustificados. De hecho, las acusaciones de fraude en el programa de créditos transferibles de
Colorado han atraído la atención federal, lo que lleva el IRS para abrir auditorías en cientos de donantes de
servidumbre de Colorado. En última instancia, abordar adecuadamente la cuestión de transferencia puede
ser uno de los problemas más difíciles que enfrentan los estados que están considerando su propia
servidumbre créditos fiscales.
Conclusiones
Conservación de los créditos fiscales de servidumbre ofrecen un enfoque atractivo y bipartidista a la
conservación. Estados como geográficamente y culturalmente distinta como Massachusetts, Idaho y
Virginia Occidental están investigando nuevos programas de incentivos de servidumbre. Los doce estados
con créditos existentes ilustran también gran diversidad ideológica, tanto dentro como fuera de la política
ambiental. Esta diversidad afecta a cómo los estados decidieron estructurar sus programas decisiones que
moldean sobre el nivel de control del gobierno, el tipo de conservación compatible, y la necesidad de
transferibilidad. Sin embargo, a pesar de las diferencias, estos doce estados han aprovechado los créditos
fiscales para contribuir a la protección de los más de 5,5 millones de hectáreas de tierra. Servidumbre de
incentivos han permitido a los propietarios a conservar de forma flexible las tierras de Nuevo México
pradera, cuencas de Nueva York, las playas de Carolina del Norte, y otra insustituible recursos en todo el
país.